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レンティオにおける固定資産管理方法

会計・開示

レンティオでは、下記の通り、勘定科目を分けて管理しています。

ＢＳ科目
表示区分
定義
レンタル資産
固定資産
レンタル目的のために使用している資産
レンタル資産償却累計額
固定資産
レンタル資産の減価償却費の累計額
レンタル資産減損損失累計額
固定資産
レンタル資産の減損損失の累計額
ＰＬ科目（試算表）
ＰＬ表示区分
定義
月額制レンタル売上高
売上高
レンタル資産の月額制レンタルによる収益
そのまま購入売上高
売上高
レンタル資産のワンタイムレンタル後の販売による収益
新品商品売上高
売上高
商品の販売による収益
レンタル資産償却費
売上原価
レンタル資産の減価償却費
そのまま購入売上原価
売上原価
そのまま購入により販売したレンタル資産の簿価（仕入金額ではない）
月額所有権移転売上原価
売上原価
月額制レンタルにより所有権移転したレンタル資産の払出簿価（仕入金額ではない）
新品商品売上原価
売上原価
商品販売の払出原価
商品除却損（売上原価）
売上原価
レンタル資産の故障や紛失などによる除却時の簿価
商品盗難損（売上原価）
売上原価
ユーザー未返却によるレンタル資産の盗難確定時の簿価
減損損失
特別損失
レンタル資産に減損損失を認識した場合に生ずる損失
CF科目（試算表）
表示区分
定義
レンタル資産除却損及び売却原価
営業CF
レンタル資産の除却損、そのまま購入売上原価、月額所有権移転売上原価などの非資金費用
有形固定資産の取得による支出
投資CF
レンタル資産（有形固定資産）の仕入による支出

重要な会計方針

固定資産の減価償却の方法

レンタル資産の償却方法

  • 定額法

耐用年数

  • 会計：経済的耐用年数（３～４年）：商品をグルーピングしたジャンルで判断
image

取得価額

  • 金額基準はなく、レンタル資産は全て計上（付属品はレンタル資産として計上していない）
  • 他の固定資産と異なる運用に

収益及び費用の計上基準

  • レンタル期間によるレンタル料金の日割計上
    • レンタル開始日に売上計上
    • 計上金額を日割にする修正仕訳

その他の影響

  • 税務調整が必要なため税効果会計

監査

監査上のポイント

  • 耐用年数の検証
  • 減損
  • 棚卸

税務

法人税

  • レンタル資産
    • 20万円未満は一括償却資産として３年償却
    • 20万円以上は固定資産として減価償却

償却資産税

  • レンタル資産のうち、取得価額20万円以上

固定資産システム

使用システム

  • PCAクラウド固定資産（https://pca.jp/area_product/cloud/prokot_cloud_top.html）を使用
  • レンティオの管理画面からエクスポートした情報のインポート機能、freee会計でインポートするためのエクスポート機能、低価格等から決めたものの、リプレイスを検討中

オペレーション

月次作業（月初作業）

  • 固定資産データインプット
    • 取得インプット：当月取得資産を固定資産台帳にインプットする（データ例は下記の通り）
      • 資産コード
      資産コード(枝番)
      資産名
      固定資産科目コード
      固定資産科目名
      取得年月日
      供用年月日
      取得価額
      場所コード
      場所名
      部門コード
      部門名
      種類名称
      償却方法
      耐用年数
      会計　耐用年数
      月次計算方法
      参考1
      参考2
      参考
      1197
      587
      XX
      2012
      生活家電
      20240131
      20240131
      10270
      0
      共通場所
      12
      生活家電
      器具及び備品
      15
      4
      4
      1
      341545
      xx
      202401取得
      1197
      588
      YY
      2013
      美容・ヘルスケア家電
      20240131
      20240131
      46480
      0
      共通場所
      13
      美容・ヘルスケア家電
      器具及び備品
      15
      3
      3
      1
      341761
      yy
      202401取得
  • 除売却インプット
    • 当月除却資産、売却資産を固定資産台帳にインプットする
      • 資産コード
      資産コード（枝番）
      関連資産　資産コード
      関連資産　資産コード（枝番）
      異動区分
      日付
      部門コード
      部門名
      移動月度の償却額
      場所コード
      場所名
      部門コード(移動前)
      部門名(移動前)
      場所コード(移動前)
      場所名(移動前)
      数量
      金額
      償却方法
      耐用年数
      会計　耐用年数
      償却資産税　耐用年数
      摘要
      備考
      遊休資産　当期償却限度額の計上
      遊休資産　当期償却額の計上
      遊休資産　遊休資産の償却資産税申告
      遊休資産　開始月度の償却
      遊休資産　終了月度の償却
      1
      1
      70
      20190515
      24
      コーポレート
      0
      共通場所
      0
      238000
      15
      4
      4
      4
      取得
      1
      1
      190
      20230831
      30
      開発部
      0
      24
      コーポレート
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      部門を移動 「コーポレート」→「開発部」
  • 固定資産データアウトプット
    • 減価償却出力（データ例は下記の通り）
      • 帳票種別
      出力行の種類
      資産コード
      資産名
      固定資産科目コード
      固定資産科目名
      場所コード
      場所名
      部門コード
      部門名
      担当者コード
      担当者名
      仕入先コード
      仕入先名
      集計区分1コード
      集計区分1名
      除売却区分コード
      除売却区分名
      所有権移転月数コード
      所有権移転月数名
      数量・単位
      取得年月日
      供用年月日
      圧縮記帳年月日
      除却・売却年月日
      種類
      構造
      細目
      備考
      償却方法
      耐用年数
      償却率
      当期償却月数
      取得価額
      残存価額
      償却可能限度額
      備忘価額
      経理方式
      圧縮額
      圧縮後取得価額
      期首帳簿価額
      計算の基礎となる額(会計)
      算出償却限度額
      増加償却限度額
      特別償却区分
      特別償却限度額
      準備金積立額
      算出償却額
      増加償却額
      特別償却額
      準備金積立額(会計)
      当期償却限度額
      当期償却額
      当期減損損失額
      期末帳簿価額
      期末残価率
      改定帳簿価額
      償却累計額
      減損損失累計額
      前期償却過不足額
      当期償却過不足額
      期末償却過不足額
      （外）取得価額
      （外）前期償却過不足額
      （外）期末償却過不足額
      （外）改定帳簿価額
      在庫ＩＤ
      ＳＫＵ
      参考3
      200
      0
      1002-714
      XX
      2012
      生活家電
      0
      共通場所
      12
      生活家電
      33
      XX
      20171113
      20171113
      器具及び備品
      定額法
      2年
      0.5
      12ヶ月
      12407
      1
      適用なし
      1
      416
      208
      0.00%
      適用なし
      0
      208
      0
      0
      0
      0
      0
      1
      0.00%
      1
      12406
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      6955
      xx
      200
      0
      1002-986
      YY
      2012
      生活家電
      0
      共通場所
      12
      生活家電
      30
      YY
      20171230
      20171230
      器具及び備品
      定額法
      2年
      0.5
      12ヶ月
      16269
      1
      適用なし
      1
      818
      409
      0.00%
      適用なし
      0
      409
      0
      0
      0
      0
      0
      1
      0.00%
      1
      16268
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      0
      7371
      yy
    • 除売却損出力（データ例は下記の通り）
      • 帳票種別
      出力行の種類
      資産コード
      資産名
      固定資産科目コード
      固定資産科目名
      場所コード
      場所名
      部門コード
      部門名
      担当者コード
      担当者名
      仕入先コード
      仕入先名
      集計区分1コード
      集計区分1名
      除売却区分コード
      除売却区分名
      所有権移転月数コード
      所有権移転月数名
      供用年月日
      除却・売却年月日
      区分
      取得価額
      期首帳簿価額
      当期償却額
      当期減損損失額
      除却・売却時簿価
      償却累計額
      減損損失累計額
      除却・売却価額
      除却・売却費用
      除却・売却損益
      資産除去債務
      資産除去債務履行費用
      資産除去債務履行差額
      在庫ＩＤ
      ＳＫＵ
      参考3
      400
      0
      1002-970
      XX
      2012
      生活家電
      0
      共通場所
      12
      生活家電
      166
      XX
      1
      廃棄済
      20171229
      20240131
      除却
      12500
      1
      0
      0
      1
      12499
      0
      0
      0
      -1
      7352
      xx
      400
      0
      1015-556
      YY
      2012
      生活家電
      0
      共通場所
      12
      生活家電
      374
      YY
      1
      廃棄済
      20191119
      20240131
      除却
      27872
      1
      0
      0
      1
      27871
      0
      0
      0
      -1
      28919
      yy
  • 会計仕訳入力
    • 取得仕訳
    • 除売却仕訳
    • 減価償却仕訳
  • 固定資産システムと会計システムの一致確認

決算作業

  • 棚卸
  • 除売却インプット
  • 減損